Учет и анализ формирования и использования собственного капитала организации ООО «Нэксис»

Содержание TOC o '1-3' h z u Введение . PAGEREF _Toc137889798 h 4 1. Теоретическая часть . PAGEREF _Toc137889799 h 6 1.1 Понятие и назначение собственного капитала . PAGEREF _Toc137889800 h 6 1.2. Задачи и информационное обеспечение анализа формирование и размещение капитал PAGEREF _Toc137889801 h 7 2. Расчетная часть . PAGEREF _Toc137889802 h 9 2.1. Организация синтетического учета . PAGEREF _Toc137889803 h 9 2.2. Документальное оформление . PAGEREF _Toc137889804 h 12 2.3. Анализ наличия, состава и динамики источников формирования капитала. PAGEREF _Toc137889805 h 12 2.4. Анализ размещения капитала . PAGEREF _Toc137889806 h 14 3. Заключение . PAGEREF _Toc137889807 h 17 Литература . PAGEREF _Toc137889808 h 18 Приложение . PAGEREF _Toc137889809 h 19 Введение В условиях современной экономики бухгалтеру очень важно хорошо знать правила формирования и учета собственных средств предприятия, к которым относятся капитал и резервы.

Актуальность выбранной темы в том, что основой деятельности любого хозяйственного субъекта является капитал, определенная сумма денежных средств. В начале деятельности организация формирует свой капитал, в дальнейшем она должна постоянно следить за его достаточностью, принимать меры для поддержания и наращивания его величины.

Возможности становления хозяйственной деятельности и его дальнейшее развития могут быть реализованы лишь только в том случае, если собственники разумно управляют капиталом, вложенным в предприятие.

Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов обеспечивающей жизнедеятельность предприятия.

Сформированный в начале учреждения предприятия собственный капитал позволяет организовать производственный процесс и возможность получения прибыли. Рост прибыли, а соответственно и рост собственного капитала предприятия при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска, позволяет обеспечить финансовую устойчивость предприятия и способность его дальнейшего.

Основным источником информации для анализа состояния финансов предприятия, формирования и размещения собственного капитала служит отчетный бухгалтерский баланс. В соответствии с учетно-аналитическим подходом величина капитала исчисляется как сумма итога раздела III «Капитал и резервы» формы №1 «Бухгалтерский баланс», который отражает главный источник финансирования предприятия – собственный капитал. Целью данной работы является Учет и анализ формирования и использования собственного капитала организации. В этой связи в выпускной квалификационной работе рассматриваются следующие вопросы: - Организация синтетического учета; - Документальное оформление; - Анализ наличия, состава и динамики источников формирования собственного капитала; Учет собственного капитала и анализ его формирования рассмотрено на конкретном предприятии ООО «Нэксис». Общество с ограниченной ответственностью «Нэксис» учреждено и действует с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» Гражданским кодексом Российской федерации и иным действующим законодательством.

Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава и действующего законодательства Российской федерации. Имеет в собственности обособленное имущество учитываемое на его самостоятельном балансе.

Общество создано без ограничения срока деятельности. Место нахождения Общества: Пермская область, г.

Соликамск ул.

Правды, 9 Целями деятельности Общества является извлечение прибыли, а также расширение рынка товаров и услуг.

Предметом деятельности Общества является производство удобрений и покрытий для дорог Для получения наиболее полного представления о масштабах деятельности анализируемого предприятия, об основных характеристиках его деятельности необходимо рассмотреть основные показатели деятельности компании.

Основные технико-экономические показатели деятельности.

Динамика основных технико-экономических показателей.

Таблица 1

Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н, с последующими изменениями и дополнениями. 4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению.

Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.200 г. № 94н. 5. «О формах бухгалтерской отчетности организации» Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н. 6. Методическое указание по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Утверждено приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49. 7. «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерного общества». Приказ от 05.08.96 г.

Минфина РФ № 71, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг РФ № 49. 8. «Об обществах с ограниченной ответственностью». Федеральный закон от 08.02.98 г. № 14-ФЗ. 9. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации.

Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 г. № 60н.

Состав собственного капитала Собственный капитал – это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и ее обязательствами.

Собственный капитал может состоять из уставного, добавочного и резервного капитала, фондов специального назначения, накоплений нераспределенной прибыли, целевого финансирования и целевых поступлений.

Состав собственного капитала

Добавочный капитал – как источник средств предприятия образуется в результате переоценки имущества или продажи акции выше номинальной их стоимости, а также в результате реинвестирования прибыли на капитальные вложения.

Резервный капитал – включает остатки резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами. Фонд социальной сферы – формируется в случае наличия у организации объектов жилого фонда и объектов внешнего благоустройства, ранее не учтенных в составе уставного капитала, уставного фонда, добавочного капитала. К целевому финансированию относятся безвозмездного полученные ценности от физических и юридических лиц, а также безвозвратные и возвратные бюджетные ассигнования на содержания объектов соцкультбыта и на восстановление платежеспособности предприятия, находящиеся на бюджетном финансировании.

Чистая (нераспределенная) прибыль – основной источник пополнения собственного капитала, которая остается в обороте предприятия в качестве внутреннего источника самофинансирования. 1.2. Задачи и информационное обеспечение анализа формирование и размещение капитал Задачи анализа Руководство предприятия должно иметь четкое представление за счет каких ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал.

Забота об обеспечении бизнеса необходимыми финансовыми ресурсами является ключевыми моментами в деятельности предприятия.

Поэтому анализ наличия, источников формирования и размещения капитала имеет исключительно большое значение. адачи анализа: · Изучение состава, структуры и динамики источников формирования капитала предприятия; · Выявление факторов изменения их величины; · Определение стоимости отдельных источников привлечения капитала и его средневзвешенной цены, а также факторов изменения; · Оценка уровня финансового риска (соотношение заемного и собственного капитала); · Оценка произошедших изменений в пассиве баланса с точки зрения повышения уровня финансовой устойчивости предприятия; · Обоснование оптимального варианта соотношения собственного и заемного капитала.

Источники анализа Источникам анализа наличия, состава и динамики собственного капитала является: Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» за 2004 г Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках » за 2004 г . 2. Расчетная часть 2.1. Организация синтетического учета Характеристика счетов по учету собственного капитала Счет 80 «Уставный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации.

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал», должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации.

Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличении или уменьшении капитала лишь после внесении соответствующих изменений в учредительные документы организации. . После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражают по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Счет 80 также применяется для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. Счет 82 «Резервный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала.

Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль». Использование средств резервного капитала учитывается по дебету счета 82 в корреспонденции со счетами: 84 «Нераспределенная прибыль»; 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Для получения информации о наличии и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 «Резервный капитал». Отчисления в резервный капитал отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Счет 83 «Добавочный капитал» предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации. По кредите счета 83 «Добавочный капитал» отражаются: - Прирост стоимости внеоборотных активов; - Сумма разницы между продажей и номинальной стоимостью акций. Суммы, отчисленные в кредит счета 83 «Добавочный капитал», как правило, не списываются.

Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях; - Погашение сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки; - Направление средств на увеличение уставного капитала; - распределения сумм между учредителями. Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации используют активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумму чистой прибыли отчетного года списывают заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 со счета 99 «Прибыли и убытки» (счет 99 дебетуется). Прибыль распределяется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью или другого компетентного органа.

Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала, покрытие убытков прошлых лет.

Основные бухгалтерские проводки по формированию и использованию капитала.

Формирование собственного капитала контролируется в журнале-ордере № 12. 2.3. Анализ наличия, состава и динамики источников формирования капитала.

Собственный капитал характеризуется простотой привлечения, обеспечением более устойчивого финансового состояния и снижения риска банкротства.

Необходимость в нем обусловлена требованиями самофинансирования предприятий.

Особенность собственного капитала состоит в том, что он инвестируется на долгосрочной основе и подвергается наибольшему риску. Чем выше его доля в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем выше буфер, который защищает кредиторов от убытков и риска потери капитала.

Однако собственный капитал ограничен в размерах. Кроме того, финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, когда производство имеет сезонный характер.

Динамика структуры собственного капитала Таблица 3

Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса.

Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую – оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.

Капитал может функционировать в денежной и материальной формах. В период инфляции нахождение средств в денежной форме приводит к понижению их покупательной способности, так как эти статьи не переоцениваются в связи с инфляцией. В зависимости от степени инфляции все статьи баланса классифицируются на монетарные и немонетарные.

Монетарные - статьи баланса, отражающие средства и обязательства в текущей денежной оценке.

Поэтому они не подлежат переоценке. К ним относятся денежные средства, депозиты, краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах.

Немонетарные активы – основные средства, незавершенное производство, готовая продукция, товары для продаж.

Реальная стоимость этих активов изменяется с течением времени и изменением цен и требует переоценки. В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку.

Структура активов предприятия

Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов Особенно тщательно необходимо проанализировать изменения состава и динамики оборотных активов как наиболее мобильной части капитала, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия. При этом следует иметь в виде, что стабильность структуры оборотного капитала свидетельствует об устойчивом, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции и, наоборот, существует структурные изменения – признак нестабильной работы предприятия.

Анализ динамики и состава текущих активов

Собственный капитал, как основной источник финансирования в развития предприятия и как источник получения дохода, способствует достижению главной цели любого бизнеса – получению прибыли и росту благосостояния. В данной курсовой работе были выявлены и обоснованы сущность и понятие собственного капитала.

Информационным источником для расчета показателей и проведения анализа служит годовая бухгалтерская отчетность ООО «Нэксис»: Форма №1 «Бухгалтерский баланс», Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках». Учет собственного капитала и анализ эффективности его использования рассмотрено на конкретном предприятии ООО «Нэксис» и сделаны следующие выводы: Анализ динамики и структуры источников капитала показал, что к концу года собственный капитал увеличился на 1485 тыс. руб. и составил 6724 тыс. руб. Это связано с тем, что у предприятия значительно увеличилась нераспределенная прибыль.

Анализ динамики структуры собственного капитала показали изменения в размере и структуре собственного капитала: значительно увеличилась сумма и доля нераспределенной прибыли при одновременном уменьшении удельного веса уставного капитала и увеличении резервного. Общая сумма собственного капитала за отчетный год увеличилась на 1485 тыс. руб. При анализе структуры активов предприятия было выявлено, что доля. внеоборотных активов, уменьшилась на 5,2 %, а доля оборотного, соответственно, увеличилась, в том числе в сфере обращения уменьшилась на 5,7 %, а в сфере производства повысилась на 5,7 %. Анализ Состава и динамики основного капитала показал, что за анализируемый период сумма основного капитала увеличилась на 0,6 % (3537/3516*100-100). Возросла сумма основных средств, что свидетельствует о небольшой инвестиционной деятельности предприятия. У предприятия не имеется незавершенного строительства, что оценивается положительно. При Анализе динамики и состава текущих активов были сделаны выводы, что наибольший удельный вес в оборотных активах имеет дебиторская задолженность : на начало года – 63,6 %, на конец года она снизилась на 13,6 % и составила 50 % оборотных активов, что свидетельствует об улучшении финансовой ситуации на предприятии. В составе запасов увеличилась доля готовой продукции в связи с трудностями сбыта.

Проведя данный анализ можно сказать, что у предприятия есть потенциал для наращивания капитала.

Литература 1. Положения по бухгалтерскому учету, вып.2004г. 2. План счетов бухгалтерского учета, вып.2003г. 3. Н.П.Кондраков.

Бухгалтерский учет.

Учебник. М.:Инфра-М,2004г. 4. Под ред. Ю.А.Бабаева.

Бухгалтерский финансовый учет М.:ВУ ВЗФИ 2003г. 5. Г.В. Савицкая.