Учет и анализ формирования и использования собственного капитала организации ООО «Нэксис»Содержание TOC o '1-3' h z u Введение . PAGEREF _Toc137889798 h 4 1. Теоретическая часть . PAGEREF _Toc137889799 h 6 1.1 Понятие и назначение собственного капитала . PAGEREF _Toc137889800 h 6 1.2. Задачи и информационное обеспечение анализа формирование и размещение капитал PAGEREF _Toc137889801 h 7 2. Расчетная часть . PAGEREF _Toc137889802 h 9 2.1. Организация синтетического учета . PAGEREF _Toc137889803 h 9 2.2. Документальное оформление . PAGEREF _Toc137889804 h 12 2.3. Анализ наличия, состава и динамики источников формирования капитала. PAGEREF _Toc137889805 h 12 2.4. Анализ размещения капитала . PAGEREF _Toc137889806 h 14 3. Заключение . PAGEREF _Toc137889807 h 17 Литература . PAGEREF _Toc137889808 h 18 Приложение . PAGEREF _Toc137889809 h 19 Введение В условиях современной экономики бухгалтеру очень важно хорошо знать правила формирования и учета собственных средств предприятия, к которым относятся капитал и резервы. Актуальность выбранной темы в том, что основой деятельности любого хозяйственного субъекта является капитал, определенная сумма денежных средств. В начале деятельности организация формирует свой капитал, в дальнейшем она должна постоянно следить за его достаточностью, принимать меры для поддержания и наращивания его величины. Возможности становления хозяйственной деятельности и его дальнейшее развития могут быть реализованы лишь только в том случае, если собственники разумно управляют капиталом, вложенным в предприятие. Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Сформированный в начале учреждения предприятия собственный капитал позволяет организовать производственный процесс и возможность получения прибыли. Рост прибыли, а соответственно и рост собственного капитала предприятия при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска, позволяет обеспечить финансовую устойчивость предприятия и способность его дальнейшего. Основным источником информации для анализа состояния финансов предприятия, формирования и размещения собственного капитала служит отчетный бухгалтерский баланс. В соответствии с учетно-аналитическим подходом величина капитала исчисляется как сумма итога раздела III «Капитал и резервы» формы №1 «Бухгалтерский баланс», который отражает главный источник финансирования предприятия – собственный капитал. Целью данной работы является Учет и анализ формирования и использования собственного капитала организации. В этой связи в выпускной квалификационной работе рассматриваются следующие вопросы: - Организация синтетического учета; - Документальное оформление; - Анализ наличия, состава и динамики источников формирования собственного капитала; Учет собственного капитала и анализ его формирования рассмотрено на конкретном предприятии ООО «Нэксис». Общество с ограниченной ответственностью «Нэксис» учреждено и действует с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» Гражданским кодексом Российской федерации и иным действующим законодательством. Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава и действующего законодательства Российской федерации. Имеет в собственности обособленное имущество учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество создано без ограничения срока деятельности. Место нахождения Общества: Пермская область, г. Соликамск ул. Правды, 9 Целями деятельности Общества является извлечение прибыли, а также расширение рынка товаров и услуг. Предметом деятельности Общества является производство удобрений и покрытий для дорог Для получения наиболее полного представления о масштабах деятельности анализируемого предприятия, об основных характеристиках его деятельности необходимо рассмотреть основные показатели деятельности компании. Основные технико-экономические показатели деятельности. Динамика основных технико-экономических показателей. Таблица 1
Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н, с последующими изменениями и дополнениями. 4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.200 г. № 94н. 5. «О формах бухгалтерской отчетности организации» Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н. 6. Методическое указание по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждено приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49. 7. «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерного общества». Приказ от 05.08.96 г. Минфина РФ № 71, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг РФ № 49. 8. «Об обществах с ограниченной ответственностью». Федеральный закон от 08.02.98 г. № 14-ФЗ. 9. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 г. № 60н. Состав собственного капитала Собственный капитал – это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и ее обязательствами. Собственный капитал может состоять из уставного, добавочного и резервного капитала, фондов специального назначения, накоплений нераспределенной прибыли, целевого финансирования и целевых поступлений. Состав собственного капитала
Добавочный капитал – как источник средств предприятия образуется в результате переоценки имущества или продажи акции выше номинальной их стоимости, а также в результате реинвестирования прибыли на капитальные вложения. Резервный капитал – включает остатки резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами. Фонд социальной сферы – формируется в случае наличия у организации объектов жилого фонда и объектов внешнего благоустройства, ранее не учтенных в составе уставного капитала, уставного фонда, добавочного капитала. К целевому финансированию относятся безвозмездного полученные ценности от физических и юридических лиц, а также безвозвратные и возвратные бюджетные ассигнования на содержания объектов соцкультбыта и на восстановление платежеспособности предприятия, находящиеся на бюджетном финансировании. Чистая (нераспределенная) прибыль – основной источник пополнения собственного капитала, которая остается в обороте предприятия в качестве внутреннего источника самофинансирования. 1.2. Задачи и информационное обеспечение анализа формирование и размещение капитал Задачи анализа Руководство предприятия должно иметь четкое представление за счет каких ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. Забота об обеспечении бизнеса необходимыми финансовыми ресурсами является ключевыми моментами в деятельности предприятия. Поэтому анализ наличия, источников формирования и размещения капитала имеет исключительно большое значение. адачи анализа: · Изучение состава, структуры и динамики источников формирования капитала предприятия; · Выявление факторов изменения их величины; · Определение стоимости отдельных источников привлечения капитала и его средневзвешенной цены, а также факторов изменения; · Оценка уровня финансового риска (соотношение заемного и собственного капитала); · Оценка произошедших изменений в пассиве баланса с точки зрения повышения уровня финансовой устойчивости предприятия; · Обоснование оптимального варианта соотношения собственного и заемного капитала. Источники анализа Источникам анализа наличия, состава и динамики собственного капитала является: Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» за 2004 г Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках » за 2004 г . 2. Расчетная часть 2.1. Организация синтетического учета Характеристика счетов по учету собственного капитала Счет 80 «Уставный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации. Сальдо по счету 80 «Уставный капитал», должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличении или уменьшении капитала лишь после внесении соответствующих изменений в учредительные документы организации. . После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражают по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Счет 80 также применяется для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. Счет 82 «Резервный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала. Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль». Использование средств резервного капитала учитывается по дебету счета 82 в корреспонденции со счетами: 84 «Нераспределенная прибыль»; 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Для получения информации о наличии и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 «Резервный капитал». Отчисления в резервный капитал отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Счет 83 «Добавочный капитал» предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации. По кредите счета 83 «Добавочный капитал» отражаются: - Прирост стоимости внеоборотных активов; - Сумма разницы между продажей и номинальной стоимостью акций. Суммы, отчисленные в кредит счета 83 «Добавочный капитал», как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях; - Погашение сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки; - Направление средств на увеличение уставного капитала; - распределения сумм между учредителями. Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации используют активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумму чистой прибыли отчетного года списывают заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 со счета 99 «Прибыли и убытки» (счет 99 дебетуется). Прибыль распределяется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью или другого компетентного органа. Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала, покрытие убытков прошлых лет. Основные бухгалтерские проводки по формированию и использованию капитала.
Формирование собственного капитала контролируется в журнале-ордере № 12. 2.3. Анализ наличия, состава и динамики источников формирования капитала. Собственный капитал характеризуется простотой привлечения, обеспечением более устойчивого финансового состояния и снижения риска банкротства. Необходимость в нем обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Особенность собственного капитала состоит в том, что он инвестируется на долгосрочной основе и подвергается наибольшему риску. Чем выше его доля в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем выше буфер, который защищает кредиторов от убытков и риска потери капитала. Однако собственный капитал ограничен в размерах. Кроме того, финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, когда производство имеет сезонный характер.
Динамика структуры собственного капитала Таблица 3
Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую – оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения. Капитал может функционировать в денежной и материальной формах. В период инфляции нахождение средств в денежной форме приводит к понижению их покупательной способности, так как эти статьи не переоцениваются в связи с инфляцией. В зависимости от степени инфляции все статьи баланса классифицируются на монетарные и немонетарные. Монетарные - статьи баланса, отражающие средства и обязательства в текущей денежной оценке. Поэтому они не подлежат переоценке. К ним относятся денежные средства, депозиты, краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах. Немонетарные активы – основные средства, незавершенное производство, готовая продукция, товары для продаж. Реальная стоимость этих активов изменяется с течением времени и изменением цен и требует переоценки. В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку. Структура активов предприятия
Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов Особенно тщательно необходимо проанализировать изменения состава и динамики оборотных активов как наиболее мобильной части капитала, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия. При этом следует иметь в виде, что стабильность структуры оборотного капитала свидетельствует об устойчивом, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции и, наоборот, существует структурные изменения – признак нестабильной работы предприятия. Анализ динамики и состава текущих активов
Собственный капитал, как основной источник финансирования в развития предприятия и как источник получения дохода, способствует достижению главной цели любого бизнеса – получению прибыли и росту благосостояния. В данной курсовой работе были выявлены и обоснованы сущность и понятие собственного капитала. Информационным источником для расчета показателей и проведения анализа служит годовая бухгалтерская отчетность ООО «Нэксис»: Форма №1 «Бухгалтерский баланс», Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках». Учет собственного капитала и анализ эффективности его использования рассмотрено на конкретном предприятии ООО «Нэксис» и сделаны следующие выводы: Анализ динамики и структуры источников капитала показал, что к концу года собственный капитал увеличился на 1485 тыс. руб. и составил 6724 тыс. руб. Это связано с тем, что у предприятия значительно увеличилась нераспределенная прибыль. Анализ динамики структуры собственного капитала показали изменения в размере и структуре собственного капитала: значительно увеличилась сумма и доля нераспределенной прибыли при одновременном уменьшении удельного веса уставного капитала и увеличении резервного. Общая сумма собственного капитала за отчетный год увеличилась на 1485 тыс. руб. При анализе структуры активов предприятия было выявлено, что доля. внеоборотных активов, уменьшилась на 5,2 %, а доля оборотного, соответственно, увеличилась, в том числе в сфере обращения уменьшилась на 5,7 %, а в сфере производства повысилась на 5,7 %. Анализ Состава и динамики основного капитала показал, что за анализируемый период сумма основного капитала увеличилась на 0,6 % (3537/3516*100-100). Возросла сумма основных средств, что свидетельствует о небольшой инвестиционной деятельности предприятия. У предприятия не имеется незавершенного строительства, что оценивается положительно. При Анализе динамики и состава текущих активов были сделаны выводы, что наибольший удельный вес в оборотных активах имеет дебиторская задолженность : на начало года – 63,6 %, на конец года она снизилась на 13,6 % и составила 50 % оборотных активов, что свидетельствует об улучшении финансовой ситуации на предприятии. В составе запасов увеличилась доля готовой продукции в связи с трудностями сбыта. Проведя данный анализ можно сказать, что у предприятия есть потенциал для наращивания капитала. Литература 1. Положения по бухгалтерскому учету, вып.2004г. 2. План счетов бухгалтерского учета, вып.2003г. 3. Н.П.Кондраков. Бухгалтерский учет. Учебник. М.:Инфра-М,2004г. 4. Под ред. Ю.А.Бабаева. Бухгалтерский финансовый учет М.:ВУ ВЗФИ 2003г. 5. Г.В. Савицкая. |
оценка лицензии в Смоленске
оценка машин для наследства в Курске
Педагогика
Литература, Лингвистика
Технология
Микроэкономика, экономика предприятия, предпринимательство
Конституционное (государственное) право России
Гражданская оборона
География, Экономическая география
Теория государства и права
Социология
Гражданское право
История политических и правовых учений
Бухгалтерский учет
Маркетинг, товароведение, реклама
Биология
Техника
Политология, Политистория
Психология, Общение, Человек
Государственное регулирование, Таможня, Налоги
Экскурсии и туризм
Химия
Архитектура
Охрана природы, Экология, Природопользование
Теория систем управления
Компьютеры и периферийные устройства
Искусство
Экономическая теория, политэкономия, макроэкономика
Философия
Культурология
Транспорт
Ветеринария
Медицина
Астрономия, Авиация, Космонавтика
Сельское хозяйство
Менеджмент (Теория управления и организации)
Криминалистика и криминология
Уголовное право
Трудовое право
Радиоэлектроника
Международные экономические и валютно-кредитные отношения
Банковское дело и кредитование
Религия
Программное обеспечение
История
Материаловедение
Административное право
Военное дело
Физика
Физкультура и Спорт
Здоровье
Музыка
История отечественного государства и права
Конституционное (государственное) право зарубежных стран
История экономических учений
Право
Биржевое дело
История государства и права зарубежных стран
Историческая личность
Компьютерные сети
Программирование, Базы данных
Страховое право
Геодезия, геология
Пищевые продукты
Таможенное право
Металлургия
Ценные бумаги
Юридическая психология
Международное частное право
Международное право
Жилищное право
Экологическое право
Математика
Налоговое право
Правоохранительные органы
Экономика и Финансы
Семейное право
Компьютеры, Программирование
Разное
Гражданское процессуальное право
Астрономия
Российское предпринимательское право
Земельное право
Иностранные языки
Уголовное и уголовно-исполнительное право
Подобные работы
Учет затрат на производство продукции
echo "Основные задачи бухгалтерского учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции – учет объема, ассортимента и качества произведенной продукции, выполненных работ и оказанны
Внеоборотные активы
echo "Поэтому тема курсовой работы «Внеоборотные активы» выбрана не случайно, она является очень актуальной в настоящее время. Сейчас происходит старение материальной базы оборудования многих предпри
Учет дополнительной заработной платы
echo "Сначала я опишу кратко общие положения организации оплаты труда, а ниже рассмотрю более подробно дополнительную заработную плату. Под оплатой труда согласно ст. 129 ТК РФ понимается система отно
Определение основных экономических показателей работы и анализ выполнения плана РУПС
echo "Однако, программа возрождения и развития села, которая реализуется в настоящее время, возложила на РУП «Белпочта» дополнительные обязательства. Перед отраслью поставлена задача оказывать в отдел
Система учета полных затрат
echo "Балаково 2006г. Содержание. Введение………………………………………………………………..стр.3 Глава 1 Затраты: понятие, задачи, классификация…………………4-8 1.1. Понятие затрат, их классификация…………………………...4-7 1.2. Задачи
Учет валютных операций
echo "Оплачены накладные расходы по экспорту Отражена задолженность бюджету (таможне) на дату представления для оформления грузовой таможенной декларации Уплачена задолженность бюджету Отражена курсов
Анализ внеоборотных активов на примемре конкретного предприятия
echo "Выпуск новой продукции, освоение новых рынков, расширение деятельности компании требуют вложения средств во внеоборотные активы. Конечно, если создается совершенно новое направление деятельност
Система внутреннего контроля за движением денежных средств, инвентаризация денежных средств
echo "Конкурентоспособность требует, чтобы хозяйствующий субъект был в состоянии достать средства для нововведений и дальнейшего своего развития. Правильное раскрытие и классификация денежных средств