Система внутреннего контроля за движением денежных средств, инвентаризация денежных средств

Конкурентоспособность требует, чтобы хозяйствующий субъект был в состоянии достать средства для нововведений и дальнейшего своего развития.

Правильное раскрытие и классификация денежных средств и их эквивалентов, необходимы для точной оценки ликвидности компании. В денежные средства включаются только те средства, которые могут использоваться для срочной оплаты обязательств. Они включают остатки на текущих счетах в финансовых учреждениях, наличные средства, монеты, валюту и конкретные передаваемые денежные документы в кассу субъекта (простые чеки, кассовые ордера, чеки клиентов, денежные переводы и другие средства расчета). Международным стандартов финансово отчетности 7 (МСФО 7) 'Отчеты о движении денежных средств' эквиваленты денежных средств определены как краткосрочные, высоколиквидные вложения в обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности. Они предназначены для удовлетворения краткосрочных обязательств, а не для инвестиций или других целей. Для того чтобы инвестиция квалифицировалась как эквивалент денежных средств она должна быть быстро обращаемой в известную сумму денежных средств и подвергаться незначительному риску изменения стоимости, т.е. имеет краткий срок погашения (три месяца или меньше с датой приобретения). Денежные эквиваленты – это активы схожие с денежными средствами, но классифицируемые по другому. Они включают казначейские векселя, коммерческие бумаги и депозитные сертификаты.

Казначейские векселя – это беспроцентные обязательства правительства со сроком погашения не менее чем один год с даты выпуска в оборот. Они продаются со скидкой и погашаются в срок.

Разница между стоимостью погашения и выпускаемой стоимости является процентным доходом покупателя.

Коммерческие бумаги (краткосрочные векселя) – выпускаются корпорациями как средства финансирования краткосрочных денежных нужд.

Депозитные сертификаты или банковские депозиты – депозиты, которые нельзя быстро востребовать, хотя они могут погашаться и подвергаться санкции путем изъятия.

Задержки или штрафные санкции могут повлиять на конверсию денежных эквивалентов в денежные средства.

Поэтому эквиваленты исключаются из счетов денежных средств. Они обычно относятся на счета краткосрочных инвестиций.

Потоки денежных средств – это приток и отток денежных средств и их эквивалентов. Для привлечения дополнительных денежных средств предприятия прибегают к банковским займам (овердрафтам). В некоторых странах они составляют неотъемлемую часть управления денежными средствами предприятий. При таких условиях они включаются в качестве компонента денежных средств и их эквивалентов. В соответствии с определением данным международным стандартом финансовой отчетности 7 'отчеты о движении денежных средств', банковский овердрафт – это отрицательный (кредитовый) остаток на счете клиента банка возникающий при совершении платежа на сумму превышающую ранее имевшееся положительное (дебетовое) сальдо и учитывается как краткосрочное обязательство.

Овердрафт имеет место в случаях, если сумма оплаченная банком превышает остаток на счете клиента.

Однако, вкладчик совершает овердрафт счета, но при этом имеет положительный остаток на других счетах в том же банке, тогда было бы правильным зачесть дебетовые и кредитовые остатки. В том случае банк выступает в роли дебитора и кредитора. Но счета в различных финансовых учреждениях не могут взаимозачитываться . Банковский овернайд – это краткосрочное кредитование субъекта сроком на одну ночь (один день). Система внутреннего контроля за движением денежных средств, инвентаризация денежных средств.

Система внутреннего контроля за движением денежных средств – это политика и процедура разработанные чтобы: защитить активы; обеспечить соответствие с финансовой политикой субъекта; обеспечить достоверность данных, отраженных в бухгалтерских счетах.

Денежные средства легко скрыть и перевести, на них нет знаков принадлежности и они являются конвертируемыми. Риск кражи напрямую связан с тем, что отдельные лица имеют доступ к системе учета и могут получить разрешение на охрану денежных средств.

Внутренний контроль за движением денежных средств должен выполнять следующие функции: · Отдельное хранение и отдельный учет денежных средств; · Учет всех операций, произведенных за наличный расчет; · Хранение только необходимого остатка в кассе; · Периодические проверочные подсчеты остатков в кассе; · Физический контроль денежных средств.

Контроль за поступлением.

Контроль денежных расходов.

Контроль денежных средств на расчетных счетах.

Сверка кассовых остатков.

Сверка расчетных (валютных) счетов.

Денежные средства в кассе инвентаризуются путем установления наличия числящихся в кассе денежных средств и полистного пересчета бланков строгой отчетности.

Результаты инвентаризации оформляются отдельным 'Актом инвентаризации наличия денежных средств' (схема 1). Акт применяется для отражений результатов инвентаризации фактического наличия денег, денежных документов, находящихся в кассе организации.

Комиссия проверяет денежное наличие путем полного пересчета всех денег, денежных документов, находящихся в кассе организации. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом, отвечающим за сохранность денег, денежных документов, берется расписка.

Расписка включена в заголовочную часть формы. При смене материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах (материально-ответственному лицу, сдавшему наличные деньги, денежные документы, материально-ответственному лицу, принявшему деньги, денежные документы, и бухгалтерии). Инвентаризация кассы проводится в соответствии с правилами ведения кассовых операций разработанных и утвержденных руководителем хозяйствующего субъекта.

Инвентаризация кассы документов и бланков строгой отчетности (авиа и железнодорожные билеты, талоны на бензин и другие), как правило, проводится внезапно, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, хранящихся в кассе, в присутствии кассира и главного бухгалтера. До начала инвентаризации (при наличии нескольких касс) они опечатываются.

Кассир должен составить на момент инвентаризации кассовый отчет и вывести по кассовой книге остаток денежных средств. С кассира берется расписка о том, что все приходные и расходные документы включены в отчет и что не оприходованных и несписанных сумм в кассе не имеется. После пересчета денег составляется акт инвентаризации денежных средств в кассе.

Полученный результат инвентаризации сверяется с данными бухгалтерского учета по кассовой книге. В акте записываются объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя субъекта о дальнейшем решении по результатам инвентаризации. При проведении инвентаризации необходимо проверить: заключен ли с кассиром договор о полной материальной ответственности и взято с него 'Обязательство кассира', соответствуют ли оснащение кассы требованиям, где хранятся дубликаты ключей от сейфа.

Например, при инвентаризации кассы были обнаружены излишки в размере 150 тенге, в этом случае выписывается приходный кассовый ордер и они приходуются на результат деятельности субъекта, что оформляется следующей записью: Дебет счета 451 'Наличность в кассе в национальной валюте' Кредит счета 727 'Прочий доход от неосновной деятельности' 150 тенге. Если при инвентаризации кассы была обнаружена недостача 5000 тенге, в этом случае: · На сумму выявленной недостачи выписывается расходный кассовый ордер Дебет счета 334 'Недостачи, потери от порчи ценностей' Кредит счета 451 'Наличность в кассе в национальной валюте' 5000 тенге; · Недостача поставлена в начет кассиру Дебет счета 333 'Расчеты по возмещению материального ущерба' Кредит счета 334 'Недостачи, потеря от порчи ценностей' 5000 тенге; · Погашение недостачи кассиром (выписывается приходный кассовый ордер) Дебет счета 451 'Наличность в кассе в национальной валюте' Кредит счета 333 'Расчеты по возмещению материального ущерба' 5000 тенге. Схема 1. Утверждена приказом Министерства финансов Республики Казахстан От 19.03.2004 г. №128 _______ТОО 'ААА'______ организация типовая форма № Инв-9

Форма по ОКУД По ОКПО РНН Коды
600234721843
Номер документа Дата составления
8 15.07.04
АКТ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ДЕНЕГ Находящихся _______________________________________________________________________________ Расписка К началу проведения инвентаризации все документы, относящиеся к приходу и расходу денег, денежных документов, и все деньги и денежные документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально-ответственное лицо ___кассир___ ___Омар___ __ Омарова К.В.__ должность подпись расшифровка подписи На основании приказа (Распоряжения) от '15' __07__2004 г. № __ произведена инвентаризация денег, денежных документов по состоянию на '15' _ 07__ 2004 г. При инвентаризации установлено следующее:

Номер по порядку Наименование Фактическое наличие По данным учета Разница
цифрами прописью цифрами прописью цифрами прописью
1 Наличные деньги в тг . 36006 Тридцать 36006
2 Наличные деньги в валюте шесть
3 тысяч
4 шесть
5 тенге
6 Денежные документы
7
8
9
10 прочие
11
Председатель комиссии __гл. бухгалтер__ ____________ _______ Суслятина Г.К.____ должность подпись расшифровка подписи Члены комиссии __зав.хоз.________ _____________ _____Иванова В.И._______ должность подпись расшифровка подписи __рабочий________ _____________ __ Кадыров К.В._________ должность подпись расшифровка подписи Подтверждаю, что деньги, денежные документы, перечисленные в акте, находящиеся на моем ответственном хранении.

Материально-ответственное лицо: ________________________________________________ '15' ___07___ 2004 г.

оценка гостиницы в Москве
оценка аренды земельного участка в Калуге
экспертиза автомобиля в Туле